Dzisiaj możemy śmiało powiedzieć, że ceny transferowe w Polsce przekształciły się z formalnego wymogu dokumentacyjnego w kluczowy obszar zarządzania ryzykiem podatkowym.
Dla podmiotów należących do grup przedsiębiorstw powiązanych oznacza to fundamentalną zmianę podejścia – od reaktywnego wypełniania obowiązków do proaktywnego minimalizowania ryzyka kontroli, która może skutkować wielomilionowymi doszacowaniami dochodu do opodatkowania.
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) osiągnęła w 2024 r. dwukrotnie wyższą efektywność w wykrywaniu nieprawidłowości w cenach transferowych niż w roku poprzednim.
W pierwszym półroczu 2025 r. skala uszczupleń była już o 30% większa niż w całym 2023 r.
Liczba kontroli maleje – z ponad 350 w latach 2020–2023 do ok. 270 w 2024 r. – ale ich skuteczność znacząco wzrosła.
W 2024 r. ponad 50% kontroli zakończyło się doszacowaniem dochodu, a łączna kwota doszacowań wyniosła ponad 750 mln PLN, czyli dwa razy więcej niż w 2023 r.
Największą różnicę w skuteczności widać pomiędzy urzędami celno-skarbowymi (UCS) a urzędami skarbowymi.
UCS-y odpowiadają za ponad 90% zidentyfikowanego zaniżenia dochodu, stając się wyspecjalizowanymi jednostkami w zakresie kontroli cen transferowych.
Organy podatkowe typują do kontroli podmioty wykazujące wzorce finansowe sugerujące potencjalne manipulacje cenami transferowymi, w tym:
Szczególną uwagę organy zwracają na transakcje finansowe – analizują nie tylko oprocentowanie, ale całą strukturę finansowania.
W przypadku nadmiernego zadłużenia mogą recharakteryzować część finansowania dłużnego jako dokapitalizowanie, wyłączając część odsetek z kosztów uzyskania przychodu i doszacowując dochód do opodatkowania.
Przykład: Podlaska KAS ujawniła, że firma z branży elektroniki użytkowej zawyżyła koszty o 186 mln PLN, wykazując stratę zamiast dochodu, co skutkowało dopłatą prawie 4 mln PLN podatku CIT.
Dane z TPR umożliwiają organom porównanie stosowanych cen z przedziałami rynkowymi oraz identyfikację manipulacji analizami.
Organy mogą też weryfikować korelację pomiędzy transakcjami z podmiotami powiązanymi a występowaniem strat w CIT.
Ujawniają przepływy finansowe z Polski do innych jurysdykcji – np. płatności za usługi niematerialne, odsetki i należności objęte podatkiem u źródła (WHT).
Wraz z obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i przekazywania plików JPK_CIT organy zyskują bezprecedensowy dostęp do danych finansowych.
Dzięki temu mogą analizować m.in.:
Od 2026 r. duże grupy kapitałowe (z przychodami >750 mln EUR lub >3,5 mld PLN) będą publikować dane o podatkach płaconych w podziale na jurysdykcje.
To kolejne źródło informacji o rozliczeniach międzynarodowych.
Nowe raportowanie dotyczące podatku wyrównawczego ujawni efektywne opodatkowanie spółek w poszczególnych krajach.
Dotyczy grup o przychodach powyżej 750 mln EUR, nakładając minimalną stawkę CIT na poziomie 15%.
W sierpniu 2025 r. Minister Finansów powołał Zespół ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego w CIT, który opracowuje rekomendacje w czterech obszarach:
Równocześnie w Krakowie powstało Centrum Kompetencyjne KAS ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego, które wykorzystuje zaawansowaną analitykę danych z TPR, CIT, JPK_CIT i KSeF.
Kontrolerzy KAS są coraz lepiej przygotowani merytorycznie – przeszli szkolenia z Wytycznych OECD i wykorzystują wiele źródeł danych: sprawozdania finansowe, TPR, CIT, IFT, a wkrótce również JPK_CIT, KSeF i Public CbCR.
Dzięki temu mogą porównywać wyniki podatników z innymi podmiotami o podobnym profilu działalności.
W sierpniu 2024 r. do Sejmu trafił prezydencki projekt ustawy, zgodnie z którym podatnicy CIT o przychodach powyżej 5 mld PLN będą kontrolowani w zakresie TP co najmniej raz na trzy lata.
Projekt przewiduje także:
Wnioski są jednoznaczne:
priorytetem przedsiębiorstw powinno być ograniczenie ryzyka wszczęcia kontroli, ponieważ po jej rozpoczęciu możliwości obrony są znacznie mniejsze.
W praktyce oznacza to konieczność:
W Legal Link od lat specjalizujemy się w obsłudze cen transferowych, oferując kompleksowe wsparcie w:
Nie czekaj na kontrolę. Zweryfikuj swoje ceny transferowe, zanim zrobi to KAS. Skontaktuj się z naszym zespołem ekspertów Legal Link – pomożemy Ci przeanalizować ryzyka, przygotować dokumentację i zabezpieczyć politykę cen transferowych przed ewentualnymi doszacowaniami.
Przekuwamy zawiłe przepisy w jasne wskazówki dla kadry zarządzającej.
