Doszacowanie dochodu w cenach transferowych może oznaczać ryzyko nie tylko dla samej spółki. W określonych okolicznościach za powstałą zaległość podatkową może odpowiadać także członek zarządu, w tym CFO, całym swoim majątkiem.
Najpierw doszacowanie dochodu po stronie spółki
Jeżeli organ podatkowy uzna, że warunki transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi odbiegają od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, może określić dochód lub stratę podatnika bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
Jeżeli w wyniku takiego doszacowania powstanie dodatkowy podatek, który nie zostanie zapłacony w terminie, po stronie spółki powstaje zaległość podatkowa.
Kiedy ryzyko może przejść na członka zarządu
Na kolejnym etapie zastosowanie może znaleźć art. 116 Ordynacji podatkowej.
Jeżeli egzekucja z majątku spółki okaże się w całości lub w części bezskuteczna, za jej zaległości podatkowe mogą odpowiadać solidarnie członkowie zarządu całym swoim majątkiem.
Znaczenie ma przy tym pełnienie funkcji członka zarządu, a nie sama nazwa stanowiska. CFO, który jednocześnie zasiada w zarządzie spółki, może więc znajdować się w takiej samej sytuacji jak prezes lub inny członek zarządu.
Odpowiedzialność nie powstaje automatycznie
Samo doszacowanie dochodu nie oznacza jeszcze osobistej odpowiedzialności CFO ani innego członka zarządu.
Znaczenie mają m.in. okres pełnienia funkcji, bezskuteczność egzekucji z majątku spółki oraz przesłanki pozwalające członkowi zarządu uwolnić się od odpowiedzialności.
Każdy przypadek wymaga więc odrębnej oceny zarówno z perspektywy samego zobowiązania podatkowego, jak i warunków odpowiedzialności osoby pełniącej funkcję w zarządzie.
Spór TP może wyjść poza majątek spółki
Spór dotyczący cen transferowych może rozpocząć się od oceny warunków transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jeżeli jednak doszacowanie doprowadzi do powstania zaległości podatkowej, a egzekucja wobec spółki okaże się bezskuteczna, konsekwencje mogą w określonych sytuacjach objąć także majątek prywatny członków zarządu.
Dlatego ryzyko związane z cenami transferowymi warto analizować nie tylko z perspektywy samej spółki, ale również osób odpowiedzialnych za jej zarządzanie.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja potrzebuje wsparcia w ocenie ryzyka związanego z doszacowaniem dochodu w cenach transferowych i odpowiedzialnością członków zarządu.
Wspieramy przedsiębiorstwa w analizie ryzyk związanych z cenami transferowymi, w tym potencjalnych skutków doszacowania dochodu oraz odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. Pomagamy również ocenić dokumentację, sposób ustalania warunków transakcji oraz obszary wymagające ograniczenia ryzyka.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
