Od 1 października 2026 r. zmieniają się zasady dotyczące stwierdzania nadpłat wynikających ze skorygowanych deklaracji. W wielu przypadkach odrębny wniosek o stwierdzenie nadpłaty nie będzie już konieczny.
Korekta deklaracji może sama wszcząć postępowanie
Do 30 września 2026 r. podatnik, płatnik lub inkasent, który składał korektę deklaracji po upływie terminu do jej złożenia i wykazywał nadpłatę, musiał co do zasady złożyć wraz z korektą wniosek o stwierdzenie nadpłaty.
Korekty składane jeszcze przed upływem terminu do złożenia deklaracji nie wymagały takiego wniosku.
Od 1 października 2026 r. obowiązuje ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie Ordynacji podatkowej oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja uchyliła art. 75 § 3 i § 3a Ordynacji podatkowej oraz dodała art. 165 § 8a.
Jeżeli nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji złożonej po terminie, odrębny wniosek o stwierdzenie nadpłaty nie będzie konieczny. Za datę wszczęcia postępowania będzie uznawana data złożenia korekty.
Data korekty będzie miała znaczenie dla zwrotu i oprocentowania
Nowe rozwiązanie upraszcza procedurę, ale ma też znaczenie dla terminów procesowych.
Od dnia złożenia korekty, która wykazuje nadpłatę, będzie liczony termin zwrotu nadpłaty, a w odpowiednich przypadkach również okres istotny dla oprocentowania nadpłaty.
W praktyce oznacza to, że korekta zyskuje większe znaczenie procesowe niż dotychczas.
Przy nadpłacie powyżej 10 000 zł potrzebne będzie uzasadnienie
Nowelizacja wprowadza jednak również nowy obowiązek formalny.
Jeżeli z korekty deklaracji wynika nadpłata w wysokości przekraczającej 10 000 zł, korektę trzeba będzie złożyć wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty, zgodnie z art. 81 § 2b Ordynacji podatkowej.
Brak uzasadnienia nie będzie powodował nieważności korekty. Zgodnie z uzasadnieniem projektu organ powinien jednak wezwać do jego uzupełnienia, a zwrot nadpłaty może zostać wstrzymany do czasu usunięcia braku.
Jeżeli nadpłata nie przekracza 10 000 zł, uzasadnienie przyczyn korekty będzie dobrowolne.
Istotne są przepisy przejściowe
Dla podatników ważne będzie również ustalenie, kiedy korekta została złożona.
Jeżeli korekta deklaracji została złożona przed 1 października 2026 r., do stwierdzenia, zwrotu i oprocentowania wynikającej z niej nadpłaty zastosowanie znajdą przepisy dotychczasowe.
Nowe zasady dotyczą więc korekt składanych od dnia wejścia w życie nowelizacji.
Odmowa stwierdzenia nadpłaty może pozbawić korektę skutków
Nowelizacja przewiduje również istotną konsekwencję na wypadek negatywnego rozstrzygnięcia organu.
Jeżeli urząd odmówi stwierdzenia nadpłaty, korekta deklaracji nie wywoła skutków prawnych. Zgodnie z art. 81b § 2a Ordynacji podatkowej organ podatkowy wskaże w uzasadnieniu decyzji bezskuteczność takiej korekty.
Najważniejszy wniosek jest prosty: od 1 października 2026 r. korekta deklaracji może sama uruchomić postępowanie nadpłatowe, ale przy nadpłacie powyżej 10 000 zł trzeba pamiętać o pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja potrzebuje wsparcia przy przygotowaniu korekty deklaracji lub procedurze dotyczącej nadpłaty.
Wspieramy przedsiębiorstwa w przygotowywaniu korekt deklaracji, analizie zasadności nadpłaty oraz prowadzeniu postępowań dotyczących jej stwierdzenia i zwrotu. Pomagamy również przygotować uzasadnienie przyczyn korekty wymagane przy nadpłatach przekraczających 10 000 zł.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
