Rosnąca liczba wniosków o uprzednie porozumienia cenowe w Polsce pokazuje, że podatnicy coraz częściej sięgają po APA jako narzędzie ograniczania ryzyka w cenach transferowych. Warto jednak pamiętać, że samo złożenie wniosku nie oznacza jeszcze uzyskania ochrony.
Ochrona wynika z wydanego porozumienia
Podstawą prawną APA w Polsce jest ustawa z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Organem właściwym do zawarcia porozumienia jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
APA polega na zaakceptowaniu przez organ określonej metody weryfikacji cen transferowych dla objętej nim transakcji. Ochrona wiąże się jednak z wydaniem porozumienia, a nie z samym złożeniem wniosku.
Porozumienie może również prowadzić do wyłączenia obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji objętych jego zakresem za okres, którego dotyczy APA.
APA może obejmować także okres sprzed wydania decyzji
Istotne jest jednak to, że ochrona wynikająca z APA nie musi ograniczać się wyłącznie do okresu po wydaniu porozumienia.
W określonych przypadkach APA może obejmować okres od początku roku podatkowego, w którym złożono wniosek. Oznacza to, że skutki porozumienia mogą odnosić się również do okresu wcześniejszego niż data jego wydania.
Nie zmienia to jednak podstawowej zasady: do momentu wydania porozumienia podatnik nie ma jeszcze pewności co do ostatecznego zakresu zaakceptowanej ochrony.
APA powinno być traktowane jako narzędzie strategiczne
Z perspektywy dyrektorów podatkowych i zespołów odpowiedzialnych za ceny transferowe APA warto traktować przede wszystkim jako narzędzie planowania i zabezpieczenia przyszłych rozliczeń, a nie jako reakcję podejmowaną dopiero w momencie pojawienia się bieżącego ryzyka.
Procedura wymaga wcześniejszego przygotowania argumentacji, danych finansowych, analizy modelu rozliczeń oraz założeń dotyczących stosowanej metody cen transferowych.
Dlatego decyzję o wystąpieniu z wnioskiem warto podejmować z odpowiednim wyprzedzeniem i w powiązaniu z długoterminową polityką cen transferowych.
Zainteresowanie APA w Polsce systematycznie rośnie
Dane Ministerstwa Finansów pokazują wyraźny wzrost zainteresowania procedurą. W latach 2006–2017 złożono łącznie 90 wniosków, natomiast w okresie 2018–2023 już około 700.
W samym 2023 r. wydano 108 decyzji, a na koniec roku w toku pozostawały 254 postępowania.
Statystyki pokazują, że APA przestało być rozwiązaniem stosowanym incydentalnie i staje się coraz częściej wykorzystywanym instrumentem zarządzania ryzykiem cen transferowych.
Najważniejszy wniosek jest prosty: samo złożenie wniosku o APA nie daje ochrony. Ochrona wynika z wydanego porozumienia, które może jednak obejmować także okres od początku roku podatkowego, w którym złożono wniosek.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja rozważa wystąpienie o APA i potrzebuje wsparcia w ocenie zasadności takiej procedury.
Wspieramy przedsiębiorstwa w ocenie zasadności wystąpienia o uprzednie porozumienie cenowe, przygotowaniu wniosku oraz analizie modelu rozliczeń i metody cen transferowych. Pomagamy również ocenić, które transakcje mogą szczególnie skorzystać z ochrony wynikającej z APA.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
