Powiązania personalne a kapitałowe w GloBE - opinia KIS porządkuje wątpliwości grup rodzinnych
Dyrektor KIS w opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego z dnia 27 maja 2026 r., sygn. 0111-KDGB.480.4.2025.4.KW, rozstrzygnął istotną kwestię dla wielu struktur rodzinnych. Stan faktyczny dotyczył kilkunastu polskich podmiotów oraz jednej spółki ukraińskiej powiązanych poprzez te same spokrewnione osoby fizyczne, które posiadały udziały i pełniły funkcje w organach tych podmiotów. Pojawiło się pytanie, czy taka sieć powiązań tworzy grupę w rozumieniu ustawy GloBE.
Powiązania wyłącznie personalne pozostają poza zakresem ustawy
Organ potwierdził, że samo posiadanie udziałów przez te same osoby fizyczne, nawet spokrewnione i pełniące funkcje zarządcze, nie tworzy grupy GloBE. Osoby fizyczne nie są jednostkami w rozumieniu tej ustawy, w związku z czym nie występuje jednostka dominująca najwyższego szczebla zobowiązana - choćby hipotetycznie - do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Tym samym podmioty powiązane wyłącznie personalnie pozostają poza zakresem ustawy.
Próg 750 mln EUR ustala się na podstawie skonsolidowanego sprawozdania
Opinia zawiera również ważne wskazówki dotyczące stosowania przepisów GloBE. Potwierdza, że grupę GloBE tworzą podmioty objęte konsolidacją metodą pełną lub proporcjonalną. Jednocześnie Dyrektor KIS podkreślił, że próg 750 mln EUR ustala się na podstawie przychodów wykazanych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, a nie w oparciu o własne kalkulacje podatnika. I to właśnie z tego względu stanowisko wnioskodawcy w tym zakresie zostało uznane za nieprawidłowe - mimo że sam wniosek o braku obowiązków wynikających z ustawy był trafny, oparto go na przychodach innych niż wykazane w skonsolidowanym sprawozdaniu.
Wnioski
Weryfikacja progu 750 mln EUR powinna opierać się na danych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a nie na odrębnych kalkulacjach - nawet jeśli te ostatnie prowadzą do trafnego wniosku o braku obowiązków. Warto ustalić, na jakich danych opiera się ta analiza w Twojej organizacji, zanim zrobi to za Ciebie organ.
Pomożemy ustalić, czy Twoja grupa podlega opodatkowaniu wyrównawczemu i na jakich danych oprzeć weryfikację progu 750 mln EUR. Skontaktuj się z naszym zespołem.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
