Polska ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym, implementująca dyrektywę Rady UE 2022/2523 (GloBE), co do zasady znajduje zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2024 r.
Zakres regulacji i próg 750 mln EUR
Regulacja obejmuje zarówno grupy międzynarodowe, jak i grupy krajowe, których skonsolidowane przychody grupowe wynosiły co najmniej 750 mln EUR w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowychpoprzedzających rok badany. Jej istotą jest zapewnienie minimalnej efektywnej stawki podatkowej (ETR) na poziomie co najmniej 15% w każdej jurysdykcji, w której grupa prowadzi działalność.
Polski QDMTT i pierwszeństwo opodatkowania w Polsce
Polska zdecydowała się na wdrożenie kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego (QDMTT). W praktyce oznacza to, że ewentualne dodatkowe zobowiązanie podatkowe w pierwszej kolejności trafia do polskiego budżetu, przed uruchomieniem mechanizmów alokacyjnych w innych państwach. Rozwiązanie to wzmacnia ochronę krajowej bazy podatkowej, jednocześnie przesuwając ciężar pierwszej kalkulacji efektywnej stawki opodatkowania na poziom polskich jednostek wchodzących w skład grupy.
Praktyczne wyzwania związane z wdrożeniem GloBE
Z perspektywy praktycznej wdrożenie zasad GloBE ujawnia wiele wyzwań.
Ceny transferowe a kalkulacja ETR
Po pierwsze, kalkulacja efektywnej stawki opodatkowania w reżimie GloBE opiera się na danych finansowych, które w praktyce pozostają silnie powiązane z rozliczeniami cen transferowych. W konsekwencji rozbieżności w dokumentacji TP lub w ujęciu transakcji wewnątrzgrupowych mogą wpływać na wynik kalkulacji ETR oraz wysokość potencjalnego podatku wyrównawczego.
Znaczenie podatku u źródła w kalkulacji GloBE
Po drugie, istotne znaczenie ma prawidłowe ujęcie podatku u źródła (WHT), w szczególności w odniesieniu do dywidend oraz należności licencyjnych. Ich kwalifikacja wpływa na poziom podatków uwzględnianych w kalkulacji ETR, a ewentualne nieprawidłowości mogą ujawnić się dopiero na etapie kontroli.
Rok 2026 i nowe obowiązki sprawozdawcze
Rok 2026 będzie jednym z pierwszych okresów, w którym część grup objętych reżimem GloBE przystąpi do realizacji nowych obowiązków sprawozdawczych. Choć przepisy przejściowe przewidują wydłużone terminy w pierwszym roku raportowania, warto zadbać o spójność danych podatkowych i finansowych jeszcze przed ich weryfikacją przez organy podatkowe.
Wnioski
Reżim GloBE wymaga nie tylko przeprowadzenia nowych kalkulacji, lecz także zapewnienia spójności pomiędzy danymi finansowymi, rozliczeniami CIT, WHT oraz dokumentacją cen transferowych. Odpowiednie przygotowanie danych i procedur może ograniczyć ryzyko błędów w kalkulacji ETR oraz wysokości podatku wyrównawczego.
Wspieramy grupy kapitałowe w ocenie obowiązków wynikających z przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym, kalkulacji ETR oraz analizie wpływu cen transferowych i podatku u źródła na rozliczenia GloBE. Pomagamy również w uporządkowaniu danych finansowych i podatkowych niezbędnych do prawidłowego wypełnienia nowych obowiązków sprawozdawczych.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
.png)
