Uwaga branży paliwowej skupia się obecnie przede wszystkim na podatku od nadzwyczajnych zysków ze zbycia paliw. Tymczasem 30 września 2026 r. do Sejmu trafił rządowy projekt ustawy o wsparciu przedsiębiorców sektorów energochłonnych, który przewiduje dla wybranych podatników sektora paliwowego i energetycznego czasowo podwyższoną stawkę CIT.
CIT ma wzrosnąć do 30% w 2027 r.
Projekt, procedowany jako druk sejmowy nr 3159, zakłada wejście ustawy w życie 1 stycznia 2027 r.
Na obecnym etapie jest to nadal projekt, dlatego jego treść może jeszcze ulec zmianie w toku prac legislacyjnych.
Projektowany art. 38ae ustawy o CIT przewiduje zastosowanie stawki:
Po tym okresie ma nastąpić powrót do podstawowej stawki CIT.
Kogo ma objąć podwyższona stawka?
Podwyższona stawka ma dotyczyć podatników oraz podatkowych grup kapitałowych, którzy łącznie spełniają cztery kryteria.
Po pierwsze, prowadzą działalność w zakresie wydobycia ropy lub gazu, produkcji lub obrotu paliwami ciekłymi, obrotu gazem lub ropą albo przesyłu lub dystrybucji energii elektrycznej.
Po drugie, w poprzednim roku byli jednostką składową grupy objętej opodatkowaniem wyrównawczym w ramach Pillar 2.
Po trzecie, w poprzednim roku osiągnęli przychody przekraczające 50 mln euro.
Po czwarte, co najmniej 33% przychodów innych niż zyski kapitałowe pochodziło z działalności objętej projektowanymi przepisami.
Udział przychodów ma wpływać na zakres podwyższonej stawki
Jeżeli udział kwalifikowanej działalności w przychodach wynosi od 33% do mniej niż 75%, podwyższona stawka obejmowałaby tylko odpowiednią część podstawy opodatkowania.
Jeżeli udział ten wynosi co najmniej 75%, wyższa stawka obejmowałaby co do zasady całą podstawę opodatkowania podlegającą temu mechanizmowi.
Zakres podstawy miałby być ustalany przy zastosowaniu proporcji dochodowej albo przychodowej. Odrębne zasady przewidziano dla podatkowych grup kapitałowych obejmujących spółkę prowadzącą działalność przesyłową lub dystrybucyjną.
Przychody za 2026 r. mogą przesądzić o stawce na 2027 r.
W praktyce jednym z najważniejszych zagadnień może okazać się prawidłowa klasyfikacja przychodów.
Ponieważ część warunków stosowania podwyższonej stawki ma być badana na podstawie danych z poprzedniego roku, przychody osiągnięte w 2026 r. mogą przesądzić o sposobie opodatkowania w 2027 r.
Oznacza to, że analiza zakresu działalności i struktury przychodów nie powinna być odkładana do momentu składania zeznania CIT za 2027 r.
Projekt ogranicza możliwość neutralizacji skutków przez reorganizacje
Projekt przewiduje również szczególne zasady dotyczące połączeń, podziałów, aportów oraz utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej po 31 grudnia 2026 r.
Ich celem jest ograniczenie możliwości wpływania na spełnienie przesłanek podwyższonego CIT poprzez reorganizacje dokonywane już po wejściu nowych przepisów w życie.
Dlatego przedsiębiorcy planujący zmiany strukturalne powinni przeanalizować ich konsekwencje również z perspektywy projektowanego art. 38ae.
Wyższy CIT wpłynie również na zaliczki
Zmiana ma znaczenie nie tylko dla rocznego rozliczenia podatku.
W przypadku podatników stosujących zaliczki uproszczone projekt przewiduje ich podwyższenie o 57,9% w roku stosowania stawki 30% oraz o 36,8% przy stawce 26%.
W praktyce może to mieć bezpośredni wpływ na cash flow już od pierwszych miesięcy 2027 r.
Skutki finansowe mogą być znaczące
Zgodnie z oceną skutków regulacji podwyższone stawki mają przynieść budżetowi około 7 mld zł dodatkowych wpływów.
Branża zgłasza jednak zastrzeżenia do projektowanych przepisów. Polska Organizacja Przemysłu i Handlu Naftowego wskazuje m.in. na kumulację obciążeń z podatkiem od nadzwyczajnych zysków oraz podnosi zastrzeżenia konstytucyjne.
Uwagi zgłaszane w toku procesu legislacyjnego mogą jeszcze wpłynąć na ostateczny kształt regulacji.
Budżet na 2027 r. warto przygotować już teraz
Pomimo że przepisy pozostają na etapie projektu, przedsiębiorcy potencjalnie objęci nowym mechanizmem powinni już teraz:
Najważniejszy wniosek jest prosty: jeżeli projekt zostanie uchwalony w proponowanym kształcie, dane za 2026 r. mogą bezpośrednio wpłynąć na wysokość CIT i zaliczek płaconych już w 2027 r.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja potrzebuje wsparcia w ocenie, czy projektowana podwyższona stawka CIT może mieć zastosowanie do jej działalności.
Wspieramy przedsiębiorstwa z sektora paliwowego i energetycznego w analizie kryteriów objęcia projektowaną podwyższoną stawką CIT. Pomagamy zweryfikować strukturę przychodów, wpływ nowych zasad na budżet i cash flow oraz skutki planowanych reorganizacji.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
