W energetyce, ciepłownictwie i hutnictwie krajowy minimalny CIT może materializować się w latach o niższej rentowności. Rządowy projekt nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych może wyłączyć z tego mechanizmu część podatników, ale moment zastosowania nowych zasad ma być różny w zależności od rodzaju działalności.

Projekt przewiduje nowe wyłączenia z minimalnego CIT

Rządowy projekt, procedowany jako druk sejmowy nr 3137, przewiduje wyłączenie z minimalnego CIT podatników osiągających większość przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego albo z przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa.

6 października 2026 r. projekt przeszedł pierwsze czytanie i został skierowany do Komisji Finansów Publicznych. Na obecnym etapie pozostaje więc projektem, a nie obowiązującym prawem.

Hutnictwo i koksownictwo mają skorzystać wcześniej niż energetyka

Kluczowe znaczenie mają projektowane daty stosowania wyłączenia.

W przypadku koksownictwa i hutnictwa nowe przepisy mają wejść w życie z dniem ogłoszenia i znaleźć zastosowanie do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2025 r.

Dla spółek, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, oznaczałoby to możliwość zastosowania wyłączenia już za 2026 r.

Inaczej wygląda sytuacja energetyki. W tym przypadku wyłączenie ma znaleźć zastosowanie dopiero do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r., czyli dla podatników z rokiem kalendarzowym od 2027 r.

Postulaty objęcia energetyki wyłączeniem już od 2026 r. oraz rozszerzenia go na spółki znajdujące się w fazie przygotowania inwestycji nie zostały uwzględnione w projekcie.

Kluczowa może być kwalifikacja przychodów

W praktyce największe wątpliwości mogą dotyczyć nie samych dat, ale ustalenia, które przychody należy uwzględniać przy badaniu prawa do wyłączenia.

Projekt nie definiuje pojęć „przetwórstwo węgla koksowego” ani „hutnictwo”. Dodatkowo przepis łączy te rodzaje działalności spójnikiem „i”, podczas gdy w uzasadnieniu projektu pojawia się spójnik „lub”.

Może to prowadzić do wątpliwości interpretacyjnych, zwłaszcza w przypadku działalności mieszanej, np. obejmującej dalsze przetwórstwo wyrobów stalowych, działalność handlową lub inne źródła przychodów.

W energetyce wyłączenie zostało powiązane ze sprzedażą energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego, dlatego przychody z innych usług lub działalności dodatkowej mogą wymagać odrębnej analizy.

Z projektu usunięto część wcześniejszych zmian zaostrzających

Z aktualnej wersji projektu wycofano wcześniej proponowane rozwiązania, które miały zaostrzać zasady stosowania minimalnego CIT.

Dotyczy to m.in. modyfikacji wyłączenia dla podatników, którzy w jednym z trzech poprzednich lat osiągnęli rentowność na poziomie co najmniej 2%.

Ostateczny zakres zmian nadal jednak zależy od dalszego przebiegu procesu legislacyjnego.

Spółki powinny przygotować kalkulacje w dwóch wariantach

Spółki hutnicze i koksownicze powinny już teraz przeanalizować strukturę przychodów za 2026 r. oraz przygotować kalkulację minimalnego CIT w dwóch wariantach – z zastosowaniem projektowanego wyłączenia i według obecnych zasad.

Jest to istotne, ponieważ ani ostateczny kształt regulacji, ani termin jej ogłoszenia nie są jeszcze przesądzone.

W grupach energetycznych rok 2026 warto natomiast planować według obecnych regulacji, a potencjalne prawo do wyłączenia od 2027 r. analizować odrębnie dla każdej spółki, z uwzględnieniem struktury jej przychodów.

Najważniejszy wniosek jest prosty: projekt może wyłączyć część sektora hutniczego, koksowniczego i energetycznego z minimalnego CIT, ale różne branże mają skorzystać z tego rozwiązania w różnych terminach, a kluczowym elementem analizy będzie struktura przychodów.

Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja potrzebuje wsparcia w ocenie prawa do wyłączenia z minimalnego CIT lub przygotowaniu kalkulacji na 2026 i 2027 r.

‍