Rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, skierowany do Sejmu 29 września 2026 r. jako druk nr 3149, zakłada istotne zmiany w dwóch ulgach podatkowych wykorzystywanych przez przedsiębiorców. Ulga na robotyzację ma zostać przedłużona do 2036 r., natomiast ulga na ekspansję ma zostać uchylona od 2027 r.
Planowana data wejścia w życie zmian to 1 stycznia 2027 r., przy czym projekt nadal znajduje się na etapie prac sejmowych i jego treść może jeszcze ulec zmianie.
Ulga na robotyzację ma zostać przedłużona o 10 lat
Projekt zakłada przedłużenie możliwości korzystania z ulgi na robotyzację o kolejną dekadę.
Odliczenie do 50% kosztów poniesionych na robotyzację ma być dostępne do 2036 r., a w przypadku podatników CIT do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2036 r.
Projekt uchyla również warunek związany z zasadą DNSH, wprowadzony wcześniej na potrzeby KPO. Dla kosztów poniesionych na dotychczasowych zasadach przewidziano przepisy przejściowe.
Zmienia się sposób rozpoznawania kosztów kwalifikowanych
Najważniejsza zmiana dotyczy sposobu ujmowania kosztów przy amortyzowanych środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych.
Zgodnie z projektem kosztem kwalifikowanym mają być wyłącznie odpisy amortyzacyjne dokonane w danym roku, a nie sam wydatek na nabycie środka trwałego lub WNiP.
Ministerstwo Finansów przedstawia tę zmianę jako doprecyzowanie dotychczasowego stanowiska. Zgłaszane w konsultacjach uwagi wskazują jednak, że praktyka rynkowa nie zawsze była jednolita, a postulat pozostawienia podatnikom wyboru metody rozliczenia nie został uwzględniony.
Korzyść podatkowa może zostać rozłożona w czasie
Dla przedsiębiorców oznacza to przede wszystkim przesunięcie momentu uzyskania korzyści podatkowej.
W przypadku amortyzowanych aktywów ulga będzie rozliczana stopniowo, wraz z kolejnymi odpisami amortyzacyjnymi. Tym samym efekt podatkowy inwestycji może być rozłożony na kilka lat zamiast pojawić się w momencie poniesienia wydatku.
Szczególnej analizy wymagają aktywa nabyte przed 1 stycznia 2027 r., zwłaszcza pod kątem sposobu rozliczania odpisów amortyzacyjnych przypadających na okres po 2026 r.
Ulga na ekspansję ma zostać uchylona
Projekt przewiduje jednocześnie likwidację ulgi na ekspansję zarówno w PIT, jak i CIT.
Do kosztów poniesionych przed 1 stycznia 2027 r. mają być stosowane dotychczasowe przepisy, w tym obowiązek spełnienia warunku dotyczącego wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów.
W praktyce oznacza to, że wydatki ponoszone od 2027 r. na targi, promocję, certyfikację czy inne działania objęte dziś ulgą na ekspansję nie będą już uprawniały do dodatkowego odliczenia.
Budżety inwestycyjne i marketingowe warto przeliczyć jeszcze w 2026 r.
Projekt może mieć bezpośrednie znaczenie dla planowania wydatków na przełomie 2026 i 2027 r.
Przed końcem roku warto zweryfikować:
Najważniejszy wniosek jest prosty: projekt wydłuża ulgę na robotyzację, ale jednocześnie zmienia sposób rozliczania części kosztów i likwiduje ulgę na ekspansję. Dla inwestycji planowanych na 2027 r. kluczowy może być więc zarówno moment poniesienia wydatku, jak i sposób jego podatkowego rozliczenia.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli Twoja organizacja potrzebuje wsparcia w ocenie wpływu projektowanych zmian na planowane inwestycje i budżet podatkowy na 2027 r.
Wspieramy przedsiębiorstwa w analizie projektów inwestycyjnych pod kątem ulgi na robotyzację, przepisów przejściowych oraz wygaszenia ulgi na ekspansję. Pomagamy również przeliczyć wpływ zmian na budżet podatkowy i harmonogram planowanych wydatków.
W jednym miejscu zbieramy to, co naprawdę ważne dla biznesu: omówienia zmian w prawie, praktyczne komentarze i wskazówki. Otwieramy też kulisy naszej pracy, dzieląc się tym, w co jesteśmy zaangażowani i gdzie nas spotkasz.
